مالیات بر سود سرمایه

مالیات بر سود سرمایه مالیاتی است که به سود حاصل از فروشنده از فروش ، مبادله یا سایر موارد سرمایه گذاری واقع در فیلیپین ، از جمله فروش Pacto de Retro و سایر اشکال فروش مشروط تحقق یافته است.

مالیات بر سود سرمایه برای انتقال سنگین املاک و مستغلات به عنوان دارایی سرمایه (مشمول مالیات و معافیت) طبقه بندی شده است

فرم مالیات

BIR Form 170 6-اظهارنامه مالیاتی سود نهایی سرمایه (برای انتقال سنگین از املاک و مستغلات طبقه بندی شده به عنوان دارایی های سرمای ه-قابل اعتماد و معافیت)

الزامات مستند

پردازش و صدور برگه محاسبات تأیید شده ONETT (OC) مالیات ناشی از فروش املاک و مستغلات

وت

پردازش و صدور گواهینامه الکترونیکی مجاز ثبت نام (ECAR) برای فروش املاک و مستغلات/سهام سهام

(در جایی که متقاضی مالیات خود را محاسبه کرد)

الزامات اجباری:

• قلع فروشنده/S و خریدار/s ؛ (یک (1) نسخه اصلی فقط برای ارائه)
• عمل رسمی فروش/ عمل انتقال مطلق اما فقط اسناد فتوکپی توسط BIR حفظ می شود.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• کپی واقعی/IE های معتبر اعلامیه مالیاتی در آن زمان یا نزدیکترین تاریخ معامله صادر شده توسط دفتر ارزیابی کننده محلی برای زمین و بهسازی.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• کپی واقعی/IES از گواهینامه اصلی/انتقال/آپارتمان/S عنوان (OCT/TCT/CCT) ؛(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• در صورتی که شخصی که امضا می کند یکی از طرفین عمل انتقال نیست ، وکالت ویژه ویژه وکالت (SPA) از حزب معامله گر/IES به درستی اسطوره شده است.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• در صورت لزوم ، بیانیه سوگند نزول حداقل یک (1) از نقل و انتقالات یا گواهی پیشرفتی که توسط دفتر ارزیاب صادر شده است ، وجود ندارد.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• دریافت رسمی/سپرده گذاری سپرده گذاری و بازده معتبر به عنوان اثبات پرداخت مالیات.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• گواهی نامه یا قطعنامه هیئت مدیره ، تصویب فروش/انتقال املاک و مستغلات و نشان دادن نام و موقعیت امضا کننده مجاز به عمل فروش/واگذاری ، در صورتی که فروشنده/انتقال دهنده یک شرکت باشد.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)

سایر موارد اضافی ، در صورت وجود:

• وکالت ویژه (SPA) ، اگر شخصی که انتقال/پردازش انتقال را انجام می دهد طرف معامله نیست.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• صدور گواهینامه از کنسولگری فیلیپین یا کنوانسیون آپوستیل لاهه (در صورت اجرای در خارج از کشور) ؛(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• نقشه مکان/نقشه مجاورت اگر ارزش منطقه ای را نمی توان به راحتی از اسناد ارائه شده تعیین کرد.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• گواهی معافیت/حكم BIR صادر شده توسط كمیسر درآمد داخلی یا نماینده مجاز وی ، در صورت معافیت مالیاتی.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• اسناد دیگری که ممکن است توسط قانون/احکام/مقررات و غیره مورد نیاز باشد.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)

برای فروش ضد

• کپی واقعی معتبر از عملکرد فروش / واگذاری / مبادله صادر شده توسط منشی دادگاه شهر / شهرداری یا دادگاه دادگاه منطقه ای (RTC) یا دفتر قاضی اجرایی شهر / شهرداری که در آن اسناد رسمی ثبت شده یا صدور گواهینامه اسناد رسمی استاز دفتر بایگانی ملی.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)

پردازش و صدور گواهینامه الکترونیکی مجاز ثبت نام (ECAR) برای فروش املاک و مستغلات

(جایی که مالیات پرداخت شده بر اساس برگه محاسبه تأیید شده ONETT است)

الزامات اجباری برای معاملات ساده:

• اظهارنامه مالیاتی با اثبات پرداخت [دریافت رسمی درآمدها یا به طور صحیح اعتبار سپرده بانکی با صدور گواهینامه از بانک مجاز (AAB) که پرداخت مالیات را دریافت کرده است] یا گواهی معافیت مالیاتی.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• برگه محاسبه مالیات به طور صحیح توسط مأمور درآمد مجاز تصویب شده است.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• هر یک از سند های قابل اجرا در صورتی که شخصی در بین طرفین معامله نباشد: (یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)

1. وکالت ویژه اسناد رسمی ؛
2. گواهی دبیر یا قطعنامه هیئت مدیره ؛
3. صدور گواهینامه از کنسولگری فیلیپین یا کنوانسیون آپوستیل لاهه (در صورت اجرای در خارج از کشور).

روش

اظهارنامه مالیاتی سود سرمایه (فرم BIR شماره 1706) در نسخه های سه گانه توسط فروشنده/انتقال دهنده که طبیعی یا حقوقی اعم از مقیم و غیر مقیم ، از جمله املاک و امانت ها ، که می فروشند ، مبادله می کنند ، یا دفع واقعی ارائه می دهند. املاک واقع در فیلیپین به عنوان دارایی سرمایه طبقه بندی شده است که تحت عنوان Sec تعریف شده است. 39 (الف) (1) از شماره 8424. اصطلاح "فروش" شامل فروش یکپارچهسازی با سیستمعامل و سایر اشکال فروش مشروط است. معامله ممکن است مشمول مالیات یا معاف باشد.

مالیات دهندگان که در حال ثبت فرم BIR شماره 1706 هستند ، از استفاده از eBirforms در پوشش اجباری حذف نمی شوند (بخش 2 RR شماره 9-2016)

اظهارنامه مالیاتی سود سرمایه (فرم BIR شماره 1706) ظرف سی (30) روز پس از فروش ، مبادله یا دفع املاک و مستغلات ، با هر بانک نماینده مجاز (AAB) یا افسر جمع آوری درآمد (RCO) ثبت و پرداخت می شود. دفتر منطقه درآمدی (RDO) که صلاحیت صلاحیت آن را در محلی که املاک در آن واقع شده است ، دارد.

هنگامی که بازده به AAB ارسال می شود ، مالیات دهندگان باید پرونده سپرده گذاری شده توسط BIR را انجام دهند و ارسال کنند ، که گوینده بانک باید ماشین را به عنوان مدرکی که پرداخت توسط AAB دریافت کرده است ، تأیید کند. AAB که اظهارنامه مالیاتی را دریافت می کند ، کلمه "دریافت شده" را در بازده نشان می دهد و همچنین دستگاه به عنوان اثبات تشکیل بازده و پرداخت مالیات توسط مالیات دهنده ، بازده را تأیید می کند. اعتبار سنجی دستگاه باید تاریخ پرداخت ، مبلغ پرداخت شده و کد معاملات ، نام بانک ، کد شعبه ، کد Teller و اولیه Teller را منعکس کند. شماره و تاریخ یادداشت بدهی بانکی باید در بازپرداخت مالیات دهندگان پرداخت شده تحت سیستم بدهی بانکی مشخص شود.

تشکیل پرونده و پرداخت نیز ممکن است با استفاده از تسهیلات پرونده سازی و پرداخت الکترونیکی BIR (به عنوان مثال ، EFPS/eBirforms و G-Cash ، اعتبار ، کارت بدهی/کارت پیش پرداخت) انجام شود

برای معاملات تحت پوشش یک (1) عمل فروش/مبادله/اهدای مربوط به یک (1) تا سه (3) خاصیت ، مالیات دهندگان می توانند مطابق با بخشنامه یادداشت درآمدی (RMC) شماره 43-2018 از "خط سریع" بهره مند شوند.، همانطور که توسط RMC شماره 107-2018 اصلاح شده است. پرداختهای به مبلغ بیست هزار پزو (P 20،000. 00) و در زیر به صورت نقدی پرداخت می شود در حالی که پرداخت های بالای بیست هزار پزو (P 20،000. 00) از طریق چک مدیر یا چک صندوقدار به RCO از RCO با صلاحیت در محل که در آن ملک انجام می شود ، انجام می شود. منتقل شده واقع شده است.

نرخ مالیات

برای املاک و مستغلات - 6 ٪.

مالیات بر سود سرمایه برای انتقال سنگین سهام سهام که از طریق بورس محلی معامله نمی شوند

فرم مالیات

فرم BIR 1707 - اظهارنامه مالیاتی سود سرمایه (برای انتقال سنگین سهام سهام که از طریق بورس محلی معامله نمی شوند)

الزامات مستند

پردازش و صدور برگه محاسبات تأیید شده ONETT (OC) مالیات ناشی از فروش سهام سهام

وت

پردازش و صدور گواهینامه الکترونیکی مجاز ثبت نام (ECAR) برای فروش سهام سهام

(در جایی که متقاضی مالیات خود را محاسبه کرد)

الزامات اجباری:

• قلع فروشنده/S و خریدار/s ؛یک (1) نسخه اصلی فقط برای ارائه)
• عمل اسناد رسمی از فروش مطلق/سند انتقال اما فقط اسناد فتوکپی توسط BIR حفظ می شود.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• فتوکپی گواهی سهام ؛(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• اثبات هزینه کسب (یعنی عملکرد فروش ؛ FMV در زمان کسب) ؛(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• دریافت رسمی/سپرده گذاری سپرده و بازده معتبر به عنوان اثبات پرداخت.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• در صورتی که دومی یکی از طرفین عمل انتقال نباشد ، وکالت ویژه ویژه وکالت (SPA) برای حزب معامله گر به درستی اسطوره شده است.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• گواهی نامه یا قطعنامه هیئت مدیره ، تصویب فروش/انتقال سهام سهام و نشان دادن نام و موقعیت امضا کننده مجاز به عمل فروش/واگذاری ، در صورتی که فروشنده/انتقال دهنده یک شرکت باشد.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)

سایر موارد اضافی ، در صورت وجود:

• برای ادعای هزینه های فروش - اثبات کسر ادعا شده مانند دریافت رسمی و/یا فاکتورها.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• برای سهام سهام ذکر نشده/معامله نشده - آخرین صورت مالی حسابرسی شده شرکت صدور با محاسبه ارزش کتاب در هر سهم ؛(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• برای سهام سهام ذکر شده/معامله شده - شاخص قیمت از PSE/آخرین FMV منتشر شده در روزنامه در زمان معامله.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• برای سهام باشگاه - قیمت منتشر شده در روزنامه ها در تاریخ معامله یا نزدیکترین تاریخ معامله.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• وکالت ویژه (SPA) ، اگر شخصی که انتقال/پردازش انتقال را انجام می دهد طرف معامله نیست.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• گواهی معافیت/حكم BIR صادر شده توسط كمیسر درآمد داخلی یا نماینده مجاز وی ، در صورت معافیت مالیاتی.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• اسناد دیگری که ممکن است توسط قانون/احکام/مقررات و غیره مورد نیاز باشد.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)

پردازش و صدور گواهینامه الکترونیکی مجاز ثبت نام (ECAR) برای فروش سهام سهام

(جایی که مالیات پرداخت شده بر اساس برگه محاسبه تأیید شده ONETT است)

الزامات اجباری برای معاملات ساده:

• اظهارنامه مالیاتی با اثبات پرداخت [دریافت رسمی درآمدها یا به طور صحیح اعتبار سپرده بانکی با صدور گواهینامه از بانک مجاز (AAB) که پرداخت مالیات را دریافت کرده است] یا گواهی معافیت مالیاتی.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• برگه محاسبه مالیات به طور صحیح توسط مأمور درآمد مجاز تصویب شده است.(یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)
• هر یک از سند های قابل اجرا در صورتی که شخصی در بین طرفین معامله نباشد: (یک (1) کپی اصلی و دو (2) فوتوکپی)

1. وکالت ویژه اسناد رسمی ؛
2. گواهی دبیر یا قطعنامه هیئت مدیره ؛
3. صدور گواهینامه از کنسولگری فیلیپین یا کنوانسیون آپوستیل لاهه (در صورت اجرای در خارج از کشور).

روش

اظهارنامه مالیاتی سود سرمایه (فرم BIR شماره 1707) توسط هر شخص طبیعی یا حقوقی ، مقیم یا غیر مقیم ، برای فروش ، بارگذاری ، مبادله یا سایر موارد سنگین سهام در یک شرکت داخلی ، طبقه بندی می شود ، طبقه بندی می شود. به عنوان دارایی های سرمایه ، از طریق بورس محلی معامله نمی شود.

مالیات دهندگان که در حال ثبت فرم BIR شماره 1707 هستند ، از استفاده از eBirforms در پوشش اجباری حذف نمی شوند (بخش 2 RR شماره 9-2016).

• چه موقع و کجا می توان پرونده و پرداخت کرد

اظهارنامه مالیاتی سود سرمایه (فرم BIR شماره 1707) ظرف سی (30) روز پس از هر فروش ، بورس ، مبادله یا سایر سهام سهام سهام که از طریق بورس محلی با هر بانک نماینده مجاز معامله نمی شود ، ثبت و پرداخت می شود. AAB) تحت صلاحیت دفتر منطقه درآمد (RDO) که در آن فروشنده/انتقال دهنده لازم برای ثبت نام است.

هنگامی که بازده به AAB ارسال می شود ، مالیات دهندگان باید پرونده سپرده گذاری شده توسط BIR را انجام دهند و ارسال کنند ، که گوینده بانک باید ماشین را به عنوان مدرکی که پرداخت توسط AAB دریافت کرده است ، تأیید کند. AAB که اظهارنامه مالیاتی را دریافت می کند ، کلمه "دریافت شده" را در بازده نشان می دهد و همچنین دستگاه به عنوان اثبات تشکیل بازده و پرداخت مالیات توسط مالیات دهنده ، بازده را تأیید می کند. اعتبار سنجی دستگاه باید تاریخ پرداخت ، مبلغ پرداخت شده و کد معاملات ، نام بانک ، کد شعبه ، کد Teller و اولیه Teller را منعکس کند. شماره و تاریخ یادداشت بدهی بانکی باید در بازپرداخت مالیات دهندگان پرداخت شده تحت سیستم بدهی بانکی مشخص شود.

تشکیل پرونده و پرداخت نیز ممکن است با استفاده از تسهیلات پرونده سازی و پرداخت الکترونیکی BIR (به عنوان مثال ، EFPS/eBirforms و G-Cash ، اعتبار ، کارت بدهی/کارت پیش پرداخت) انجام شود

نرخ مالیات

میزان جاری

شخصی

R. A. شماره 10963 یا قانون قطار

1 ژانویه 2018 تاکنون

شرکت داخلی

R. A. شماره 11534 یا قانون ایجاد کنید

نرخ قدیمی

نه بیش از 100000. 00 ₱ - 5٪

در هر مقدار بیش از 100, 000 ₱ - 10٪

R. A. شماره 8424 یا NIRC سال 1997

1 ژانویه 1998 تا 31 دسامبر 2017

1 ژانویه 1998 تا 10 آوریل 2021

مالیات بر عایدی سرمایه سالانه برای نقل و انتقال سنگین سهام سهامی که از طریق بورس اوراق بهادار داخلی معامله نمی شود

فرم مالیات

فرم BIR 1707A - اظهارنامه مالیات بر عایدی سرمایه سالانه (برای انتقال سنگین سهام سهامی که از طریق بورس محلی معامله نمی شود)

روش

اظهارنامه مالیات بر عایدی سرمایه را در سه نسخه (دو نسخه برای BIR و یک نسخه برای مالیات دهنده) نزد بانک عامل مجاز (AAB) در منطقه درآمدی که فروشنده یا انتقال دهنده سهام در آن ثبت شده است، تسلیم کنید. در مکانهایی که AAB وجود ندارد، اظهارنامه مستقیماً نزد مسئول وصول درآمد یا شهردار مجاز یا خزانه دار شهرداری ثبت می شود.

میزان جاری

شخصی

R. A. شماره 10963 یا قانون قطار

1 ژانویه 2018 تاکنون

شرکت داخلی

R. A. شماره 11534 یا قانون ایجاد کنید

نرخ قدیمی

نه بیش از 100000. 00 ₱ - 5٪

در هر مقدار بیش از 100, 000 ₱ - 10٪

R. A. شماره 8424 یا NIRC سال 1997

1 ژانویه 1998 تا 31 دسامبر 2017

1 ژانویه 1998 تا 10 آوریل 2021

ضرب الاجل

• برای مالیات دهندگان فردی - در تاریخ یا قبل از 15 آوریل هر سال که تمام معاملات سهام در سال مالیاتی قبلی را پوشش می دهد.
• برای مالیات دهندگان شرکتی - در یا قبل از پانزدهمین (15) روز چهارم (4) ماه پس از پایان سال مالیاتی که شامل کلیه معاملات سال مالیاتی قبل می شود.

درآمدهای مرتبط

دستور یادداشت درآمد (RMO) شماره 15-2003

بخشنامه یادداشت درآمد (RMC) شماره 50-2003, 43-2018, 107-2018

مرجع CODAL

بخش 7 قانون جمهوری (RA) شماره 11534 یا قانون بازیابی شرکت ها و مشوق های مالیاتی برای شرکت ها (قانون ایجاد) اصلاح بخش 28 قانون درآمد داخلی ملی (NIRC) در سال 1997، با اصلاحیه

بخش‌های 5 و 7 قانون جمهوری (RA) شماره 10963 (قانون شتاب و شمول اصلاحات مالیاتی (TRAIN))، اصلاح بخش‌های 24 (ج) و 27 (د) (2) قانون درآمدهای داخلی ملی (NIRC) سال 1997،به ترتیب

ثانیه24 (C)، Sec. 24 (د)، بخش. 27 (D) (2), Sec. 27 (D) (5)، Sec. 28 (الف) (7) (ج)، بخش. 28 (B) (5) (c) و Sec. 39 (الف) NIRC سال 1997

سوالات متداول

1.) منظور از دارایی سرمایه چیست؟

دارایی های سرمایه باید به کلیه دارایی های واقعی که توسط یک مالیات دهندگان ، چه در تجارت یا تجارت وی در ارتباط باشد ، باشد و یا در بین املاک واقعی که به عنوان دارایی های معمولی تحت SEC در نظر گرفته نمی شوند ، باشد. 39 (الف) (1) کد.[ثانیه2 (الف) از RR شماره 7-2003]

2.) منظور از دارایی معمولی چیست؟

دارایی های معمولی باید به کلیه خصوصیات واقعی که به طور خاص از تعریف دارایی های سرمایه تحت SEC محروم شده اند ، مراجعه کنند. 39 (الف) (1) کد ، یعنی:

1. سهام در تجارت مالیات دهندگان یا سایر املاک و مستغلات از نوع دیگری که به درستی در موجودی مالیات دهنده در صورت نزدیک شدن به سال مشمول مالیات گنجانده شود. یا
2. املاک و مستغلات که توسط مالیات دهندگان در درجه اول برای فروش به مشتریان در دوره عادی تجارت یا تجارت وی برگزار می شود. یا
3. املاک و مستغلات مورد استفاده در تجارت یا تجارت (یعنی ساختمانها و/یا پیشرفت) شخصیتی که مشمول کمک هزینه استهلاک ارائه شده در زیر Sec است. 34 (f) کد ؛یا
4. املاک و مستغلات مورد استفاده در تجارت یا تجارت مالیات دهندگان.

خواص واقعی به دست آمده توسط بانک ها از طریق فروش سلب حق اقامه دعوی به عنوان دارایی معمولی در نظر گرفته می شود.[ثانیه2 (ب) از RR شماره 7-2003]

3.) منظور از "سهام طبقه بندی شده به عنوان دارایی سرمایه" چیست؟

"سهام طبقه بندی شده به عنوان" دارایی سرمایه "به معنای کلیه سهام و اوراق بهادار است که توسط مالیات دهندگان به غیر از فروشندگان در اوراق بهادار نگهداری می شود.[ثانیه2 (الف) از RR شماره 6-2008]

4.) منظور از "فروشنده در اوراق بهادار" چیست؟

"نمایندگی در اوراق بهادار" به بازرگان سهام یا اوراق بهادار ، خواه یک فرد ، مشارکت یا شرکت ، با یک مکان تجاری تعیین شده ، مرتباً درگیر خرید اوراق بهادار و فروش مجدد آن به مشتریان است. این یکی است ، که به عنوان بازرگان اوراق بهادار را خریداری می کند و آنها را با توجه به سود و سود حاصل از آن دوباره به مشتریان فروش می کند."فروشنده در اوراق بهادار" به معنای هر شخصی است که در دوره عادی تجارت ، اوراق بهادار را بخرد و بفروشد (Sec. 3. 4 ، SRC).[ثانیه2 (ب) از RR شماره 6-2008]

5.) منظور از املاک و مستغلات چیست؟

املاک و مستغلات همان معنایی را دارد که طبق ماده 415 قانون جمهوری شماره 386 به آن اصطلاح منتسب شده است ، که در غیر این صورت با عنوان قانون مدنی فیلیپین شناخته می شود.[ثانیه2 (ج) از RR شماره 7-2003]

6.) یک فروشنده املاک و مستغلات به چه چیزی اشاره می کند؟

یک فروشنده املاک و مستغلات باید به هر شخصی که مشغول خرید و فروش و یا تبادل املاک واقعی در حساب شخصی خود است ، به عنوان یک مدیر اصلی مراجعه کند و خود را به عنوان یک فروشنده تمام وقت یا پاره وقت در املاک و مستغلات نگه دارد.[ثانیه2 (د) از RR شماره 7-2003]

7.) یک توسعه دهنده املاک و مستغلات به چه چیزی مراجعه می کند؟

توسعه دهنده املاک و مستغلات باید به هر شخصی که مشغول توسعه املاک واقعی در زیربخشها ، یا ساخت خانه در تعداد زیادی تقسیم شده یا ساخت واحدهای مسکونی یا تجاری ، خانه های شهری و سایر واحدهای مشابه برای حساب خودش و ارائه آنها برای فروش یا اجاره است ، مراجعه کند.[ثانیه2 (ه) RR شماره 7-2003]

8.) یک اجاره دهنده املاک و مستغلات به چه چیزی اشاره دارد؟

موجر املاک و مستغلات باید به هر شخصی که در تجارت اجاره نامه یا اجاره املاک واقعی از حساب خود به عنوان اصلی مشغول به کار است ، مراجعه کند و خود را به عنوان اجاره دهنده املاک واقعی که اجاره می شود یا برای اجاره پیشنهاد می شود ، نگه دارد.[ثانیه2 (f) از RR شماره 7-2003]

9.) چه کسی در تجارت املاک و مستغلات مشغول محسوب می شود؟

مالیات دهندگان که در تجارت املاک و مستغلات مشغول به کار هستند ، به طور جمعی به فروشندگان املاک و مستغلات ، توسعه دهندگان املاک و مستغلات و/یا اجاره دهنده املاک و مستغلات مراجعه می کنند. یک مالیات دهنده که هدف اصلی مشارکت در تجارت است ، یا مقالات مربوط به ادغام بیان می کند که هدف اصلی آن مشارکت در تجارت املاک و مستغلات است که در تجارت املاک و مستغلات مشغول به کار خواهد بود.[ثانیه2 (گرم) RR شماره 7-2003]

10.) چه کسی در نظر گرفته نمی شود که در تجارت املاک و مستغلات شرکت کنند؟

"مالیات دهندگان که مشغول تجارت املاک و مستغلات نیستند" به افرادی غیر از فروشندگان املاک و مستغلات ، توسعه دهندگان املاک و مستغلات و/یا اجاره دهنده املاک و مستغلات مراجعه می کنند.[ثانیه2 (گرم) RR شماره 7-2003]

11.) چه کسی در نظر گرفته می شود که به طور عادی مشغول تجارت املاک و مستغلات هستند؟

فروشندگان املاک و مستغلات یا توسعه دهندگان املاک و مستغلات که در هیئت نظارتی مسکن و کاربری اراضی (HLURB) یا HUDCC ثبت نام کرده اند. اگر مالیات دهندگان در HLURB یا HUDCC به عنوان یک فروشنده یا توسعه دهنده املاک و مستغلات ثبت نشده باشند ، با این وجود ممکن است از طریق ایجاد شواهد مرتبط قابل توجه (مانند مصرف در طول سال قبل ، در تجارت املاک و مستغلات مشغول به کار باشد. حداقل شش (6) معاملات فروش املاک و مستغلات مشمول مالیات ، صرف نظر از مبلغ ؛ ثبت نام به طور عادی در تجارت املاک و مستغلات با واحد دولت محلی یا دفتر درآمد داخلی و غیره). با این حال ، بانکها به منظور تعیین نرخ قابل استفاده از مالیاتی که تحت عنوان SEC اعمال می شود ، در تجارت املاک و مستغلات در نظر گرفته نمی شوند. 2. 57. 2 (j) RR شماره 2-98 ، به عنوان اصلاح شده.[ثانیه3 (الف) (4) RR شماره 7-2003]

12.) چگونه می توانید تعیین کنید که آیا یک ملک خاص دارایی سرمایه است یا یک دارایی معمولی؟

الف) "دارایی های واقعی با توجه به مالیات دهندگان درگیر در تجارت املاک و مستغلات به شرح زیر طبقه بندی می شوند:

من) کلیه خصوصیات واقعی به دست آمده توسط فروشنده املاک و مستغلات به عنوان دارایی معمولی در نظر گرفته می شود.

ii) کلیه خصوصیات واقعی به دست آمده توسط توسعه دهنده املاک و مستغلات ، چه از زمان دستیابی ، چه توسعه یافته یا توسعه نیافته ، و کلیه املاک واقعی که توسط توسعه دهنده املاک و مستغلات در درجه اول برای فروش یا برای اجاره به مشتریان در دوره عادی تجارت وی نگهداری می شود. یا تجارت یا به درستی در موجودی مالیات دهندگان در صورت نزدیک شدن به سال مشمول مالیات و کلیه املاک واقعی مورد استفاده در تجارت یا تجارت ، خواه به صورت زمین ، ساختمان و یا سایر پیشرفت ها ، در موجودی مالیات دهنده گنجانده شود. به عنوان دارایی معمولی در نظر گرفته می شود.

iii) کلیه خصوصیات واقعی اجاره دهنده املاک و مستغلات ، چه زمین ، ساختمان و/یا پیشرفت ، که برای اجاره/اجاره است یا برای اجاره/اجاره پیشنهاد می شود ، یا در غیر این صورت برای استفاده یا استفاده در تجارت یا تجارت نیز در نظر گرفته می شودبه عنوان دارایی های معمولی.

IV) کلیه خصوصیات واقعی به دست آمده در جریان تجارت یا تجارت توسط یک مالیات دهنده که به طور عادت در فروش املاک و مستغلات مشغول به کار است ، باید به عنوان دارایی معمولی در نظر گرفته شود. یک ملک خریداری شده برای استفاده در آینده در تجارت ، حتی اگر این هدف بعداً با شرایطی که فراتر از کنترل مالیات دهندگان خنثی شده است ، شخصیت خود را به عنوان یک دارایی معمولی از دست نمی دهد. ناپیوستگی صرف استفاده فعال از ملک ، شخصیت خود را که قبلاً به عنوان یک ملک تجاری ایجاد شده بود ، تغییر نمی دهد. "[ثانیه3 (الف) از RR شماره 7-2003]

ب) در مورد مالیات دهندگان که مشغول تجارت املاک و مستغلات نیستند ، املاک واقعی ، چه زمین ، ساختمان یا سایر پیشرفت ها ، که مورد استفاده قرار می گیرند یا مورد استفاده قرار می گیرند یا قبلاً در تجارت یا تجارت مالیات دهندگان مورد استفاده قرار گرفته انددارایی های.[ثانیه3 (ب) از RR شماره 7-2003]

ج) در مورد مالیات دهندگان که تجارت املاک و مستغلات خود را به یک تجارت املاک و مستغلات تغییر داده اند ، املاک واقعی که توسط این مالیات دهندگان نگهداری می شود ، همچنان به عنوان دارایی معمولی رفتار می شوند.[ثانیه3 (ج) از RR شماره 7-2003]

د) در مورد مالیات دهندگان که در ابتدا ثبت نام کرده اند که در تجارت املاک و مستغلات شرکت کنند اما نتوانستند متعاقباً فعالیت کنند ، تمام دارایی های واقعی به دست آمده توسط آنها همچنان به عنوان دارایی معمولی رفتار می شوند.[ثانیه3 (د) از RR شماره 7-2003]

ه) املاک واقعی که قبلاً بخشی از سهام در تجارت یک مالیات دهندگان را که در تجارت املاک و مستغلات مشغول به کار بوده اند ، یا قبلاً در تجارت یا تجارت یک مالیات دهنده مشغول کار یا مشغول تجارت املاک و مستغلات بودند ، که بعداً متروکه و متروکه بودند ، استفاده می کردند. بیکار شد ، همچنان به عنوان دارایی های معمولی رفتار می شود. با این حال ، این املاک طبقه بندی شده به عنوان دارایی های معمولی برای استفاده در تجارت توسط یک مأمور مالیات بر تجارت غیر از تجارت املاک و مستغلات به طور خودکار با نشان دادن اثبات مبنی بر اینکه همان چیزی در تجارت استفاده نشده است ، بیش از دو مورد استفاده نمی شوند (2)) سالهای قبل از مصرف معاملات مشمول مالیات مربوط به املاک مذکور.[ثانیه3 (ه) RR شماره 7-2003]

ج) "خواص واقعی طبقه بندی شده به عنوان سرمایه یا دارایی معمولی در دست فروشنده/انتقال دهنده ممکن است شخصیت خود را در دست خریدار/انتقال دهنده تغییر دهد. طبقه بندی چنین املاک در دست خریدار/انتقال دهنده مطابق با قوانین زیر تعیین می شود:

i) املاک و مستغلات منتقل شده از طریق جانشینی یا اهدای کمک به وارث یا انجام شده که با توجه به املاک و مستغلات ارثی یا اهدا شده در تجارت املاک و مستغلات شرکت نمی کنند و متعاقباً از چنین املاک در تجارت یا تجارت استفاده نمی کنند ، در نظر گرفته می شودیک دارایی سرمایه در دست وارث یا انجام شده.

ii) املاک و مستغلات دریافت شده توسط سهامداران که در تجارت املاک و مستغلات شرکت نمی کنند و متعاقباً از چنین املاک و مستغلات در تجارت یا تجارت استفاده نمی کنند ، حتی اگر شرکت نیز به عنوان دارایی سرمایه در دست گیرندگان رفتار شود. که اعلام کرد سود سهام املاک و مستغلات در تجارت املاک و مستغلات مشغول است.

iii) املاک و مستغلات دریافت شده در یک مبادله باید به عنوان دارایی معمولی در دست انتقال دهنده در صورت مبادله عاری از مالیات توسط مالیات دهندگان که مشغول تجارت املاک و مستغلات نیستند به یک مالیات دهنده که مشغول تجارت املاک و مستغلات است ، رفتار شودبه یک مالیات دهنده که ، حتی اگر مشغول تجارت املاک و مستغلات نباشد ، از املاک دریافت شده در بورس استفاده می کند. "[ثانیه3 (f) از RR شماره 7-2003]

ز) در مورد نقل و انتقالات غیر ارادی از املاک واقعی ، از جمله سلب مالکیت یا فروش سلب حق اقامه دعوی ، عدم تحمل چنین فروش هیچ تاثیری در طبقه بندی چنین املاک و مستغلات به دست فروشنده غیر ارادی ، چه به عنوان دارایی سرمایه یا دارایی معمولی ندارد. پرونده ممکن است باشد.[ثانیه3 (گرم) از RR شماره 7-2003]

13.) مبنای ارزیابی اموال غیرمنقول چیست؟

ارزش ملک بر اساس قیمت فروش، ارزش بازار منصفانه یا ارزش منطقه ای تعیین شده توسط کمیسر درآمد داخلی یا ارزش بازار منصفانه همانطور که در جدول ارزش های ارزیاب استانی یا شهرستانی نشان داده شده است، هر کدام بالاتر باشد، خواهد بود..

در صورت عدم وجود ارزش منطقه ای، مبنای مشمول مالیات، قیمت ناخالص فروش به ازای هر اسناد فروش یا ارزش بازار منصفانه است که در آخرین اظهارنامه مالیاتی آمده است، هر کدام که بیشتر باشد.

در صورت وجود بهبود، FMV، بر اساس آخرین اظهارنامه مالیاتی در زمان فروش یا واگذاری، که به طور مقتضی توسط ارزیاب شهر/شهرداری تایید شده است، استفاده می شود. هیچ تعدیلی بر ارزش مذکور افزوده نخواهد شد، مشروط بر اینکه اظهارنامه مالیاتی دارای ارزش بازار منصفانه ارتقاء یافته ملک مذکور طبق بند 219 قانون جمهوری شماره 7160 باشد که به نام قانون دولت محلی مصوب 1991 و بند آخر آن شناخته می شود. آیین نامه ارزیابی محلی شماره 1-92 مورخ 6 اکتبر 1992.

اما در صورتی که اظهارنامه مالیاتی ارائه شده سه سال یا بیشتر قبل از تاریخ فروش یا واگذاری ملک صادر شده باشد، فروشنده/انتقال دهنده موظف به ارائه گواهی از ارزیاب شهر/شهرداری خواه ناخواه می باشد. همچنان آخرین اظهارنامه مالیاتی مربوط به ملک مذکور است. در غیر این صورت مؤدی باید آخرین اظهارنامه مالیاتی خود را تضمین و رونوشتی از آن را که به تأیید ارزیاب مذکور رسیده باشد تسلیم نماید.(RAMO 1-2001)

14.) منظور از سود خالص سرمایه چیست؟

«درآمد خالص سرمایه» به معنای مازاد بر سود حاصل از فروش یا مبادله دارایی‌های سرمایه‌ای نسبت به زیان حاصل از این فروش یا مبادلات است.[بخش 2(o) از RR 6-2008]

15. قوانین تعیین میزان و شناسایی سود یا زیان در فروش، معاوضه یا مبادله سهام سهامی که از طریق بورس اوراق بهادار محلی معامله نشده است چیست؟

الف. «تعیین قیمت فروش.- در تعیین قیمت فروش، قوانین زیر اعمال می شود:

الف-1) در مورد فروش نقدی، قیمت فروش کل مبلغ به ازای هر سند فروش خواهد بود.

الف-2) در صورتی که کل مبلغ بیع یا واگذاری قسمتی به پول و قسمتی از آن به صورت غیرنقدی باشد، قیمت فروش عبارت است از مجموع پول و ارزش بازار منصفانه اموال دریافتی.

الف-3) در مورد معاوضه، قیمت فروش، ارزش بازار منصفانه اموال دریافتی خواهد بود.»[بخش7 (c) (c. 1) RR شماره 6-2008]

الف. 4) «در صورتی که دارایی، غیر از اموال غیر منقول که در بخش 24 (د) اشاره شده است، با مبلغی کمتر از مبلغ کافی و کامل در ارزش پول یا پول منتقل شود، آنگاه مقداری که ارزش بازار منصفانه ملک از آن فراتر رفته است. ارزش مابه التفاوت هدیه تلقی می شود و در محاسبه مقدار هدایای انجام شده در طول سال تقویمی لحاظ می شود. معامله ای که با حسن نیت، در حد بازو و عاری از هرگونه قصد اهدایی باشد) با توجه کافی و کامل به ارزش پول انجام شده است.»(بخش 16، شماره RR شماره 12-2018)

ب) تعریف «ارزش منصفانه بازار» سهام.

ب-1) «در مورد سهام بورسی که خارج از سامانه معاملاتی و یا تسهیلات بورس داخلی فروخته، منتقل یا مبادله شده‌اند، قیمت پایانی در روز فروش، واگذاری یا مبادله سهام. در صورتی که در روز فروش، انتقال یا مبادله سهام پذیرفته شده در بورس محلی فروش صورت نگیرد، قیمت پایانی در نزدیکترین روز به تاریخ فروش، انتقال یا مبادله سهام، ارزش منصفانه بازار خواهد بود."[بخش7 (c. 2. 1) RR شماره 6-2008]

ب-2) «در مورد سهام غیر پذیرفته شده و معامله نشده در بورس های داخلی، ارزش سهام در زمان فروش، ارزش منصفانه بازار خواهد بود. در تعیین ارزش سهام، باید از روش خالص دارایی تعدیل شده استفاده شود که به موجب آن کلیه دارایی ها و بدهی ها با ارزش های منصفانه بازار تعدیل می شوند. خالص دارایی تعدیل شده منهای ارزش بدهی، ارزش مشخص شده حقوق صاحبان سهام است.

ارزش ارزیابی شده اموال غیرمنقول در زمان فروش باید بالاتر از:

1. ارزش بازار منصفانه که توسط کمیسر درآمد داخلی تعیین می شود، یا 2. ارزش بازار منصفانه که در جدول ارزشیابی تعیین شده توسط ارزیاب های استانی و شهرستانی نشان داده شده است، یا 3. ارزش بازار منصفانه که توسط ارزیاب مستقل تعیین می شود.”(بخش 2، RR شماره 6-2013)

ب-3) در مورد واحد مشارکت در هر انجمن، باشگاه تفریحی یا تفریحی (مانند باشگاه های گلف، چوگان یا مشابه)، ارزش بازار منصفانه آن، قیمت فروش آن یا نزدیکترین قیمت پیشنهادی است که در هر یک از آنها منتشر شده است. روزنامه یا نشریه تیراژ عمومی هر کدام که بیشتر باشد.[بخش7 (c. 2. 3) RR شماره 6-2008]

ج) تعیین سود یا زیان ناشی از فروش یا واگذاری سهام سهام.- سود حاصل از فروش یا سایر واگذاری سهام سهام.- سود حاصل از فروش یا سایر واگذاری سهام، مازاد بر مبلغ تحقق یافته از آن نسبت به مبنای یا مبنای تعدیل شده برای تعیین سود، و زیان مازاد بر مبنای یا مبنای تعدیل شده برای تعیین زیان بیش ازمقدار محقق شدهمبلغ به دست آمده از فروش یا سایر واگذاری اموال، مجموع پول دریافتی به اضافه ارزش بازار منصفانه اموال (غیر از پول) دریافت شده در صورت وجود خواهد بود.[بخش7 (c. 3) RR شماره 6-2008]

16.) نرخ های مالیاتی قابل اعمال مالیات بر عایدی سرمایه (CGT) تحت قانون درآمد داخلی ملی سال 1997، طبق قانون جمهوری شماره 10963/ قانون قطار اصلاح شده چیست؟